“營改增”稅收調整后，餐飲酒店等生活服務業稅負是升還是降？堂食和外賣采用不同的稅率怎么辦？隨著營改增全面推開細則的公布，上述問題的答案逐漸明朗。昨日記者采訪的餐飲業內人士預計，行業稅負將降兩成。此外，“營改增”將倒逼餐飲企業建中央廚房，促使餐飲企業選擇正規的食材進購渠道。市民以后下館子可更便宜，吃得更放心。

專題文/廣州日報記者何穎思、杜萌

據了解，大型餐飲企業的鋪租成本最高可占總成本的三成，如果業主選擇一般計稅方式，鋪租成本的進項稅稅率為11%，而餐飲服務的銷項稅稅率僅為6%。因此如規范進項稅管理，有可能會實現稅收負擔的降低。

安永中國區間接稅主管合伙人梁因樂指出，生活服務業的納稅人數量較大，其中大部分是小規模納稅人，如納稅人選擇采用簡易計稅，從數量上看，則大部分納稅人增值稅的征收率較以前營業稅的稅率會有一定程度的降低，進而可以推斷稅收負擔也可能下降。對于大型餐飲企業來說，鋪租成本取得的進項稅額也將能夠獲得抵扣。

身為廣東省政協常委的徐峰認為，營改增后對于行業來說肯定是利好的，“大家能在同一起跑線上競爭了，整體而言，這次營改增后行業的稅負減少了約兩成。”但他也直言，基本上占營業額約兩成的工資成本不能抵扣，另外占兩成的社保費、租金也不能抵扣。這些都是大頭，如果都不能抵扣的話就只有約五成的食物成本可以抵扣。這對于規范的企業而言，從目前的普通發票轉增值票要增加的費用較少，對于不規范的企業而言費用肯定大增。對于屬于生產成本的工資及社保費用、租金及水電成本不能進項抵扣等規定，他會在新規實施后進行調研并于明年廣東兩會上提出修正提案。

廣州市以鵝為味餐飲管理服務有限公司財務負責人李春銀表示，要等5月1日營改增正式實施后，6月份繳稅才知道真正的稅負情況。

“營改增”將倒逼餐飲企業建中央廚房 促餐飲企業選擇正規進購渠道

對于登記為一般納稅人的大型餐廳來說，如何區分“堂食”和“外賣”將變得重要，因為根據增值稅的政策，銷售食品（外賣）通常適用17%的稅率（個別食品適用13%稅率），而餐飲服務則適用6%的稅率，也就是說，堂食和外賣可能分別適用6%和17%的稅率，這會否導致餐廳傾向于堂食而減少外賣呢？

餐廳：

“堂食”、“外賣”稅負有別

“我認為國家并不是想在外賣上多繳稅，并不想扭曲經營行為，影響老百姓生活。”梁因樂認為，對于上述問題國家的規定是比較明確的，營改增試點實施辦法中有“混合銷售”的規定條款，除了從事生產、批發或零售的企業外，既涉及服務又涉及貨物的混合銷售行為按照銷售服務繳稅。不過，同時為了避免稅款流失，試點實施辦法附件中也有“兼營”條款的規定，若兼有不同稅率的銷售貨物、服務的，應分別核算，否則從高適用稅率。因此在實際操作中，餐飲企業需要進一步加強內部制度建設，對企業實際經營項目明確核算，避免帶來稅收風險。

畢馬威的稅務專家則指出，餐飲服務與食品銷售增值稅稅率的差異，可能帶來稅務籌劃機會，也可能造成稅務爭議。例如，一家餐館銷售外帶葡萄酒，如果其主要收入來源于餐飲服務，那么銷售葡萄酒也可適用6%的稅率，而正常酒類銷售需適用17%的增值稅稅率。

畢馬威認為，針對既提供堂食又提供外賣的企業適用稅率的問題，現行營業稅下規定有一定指導意義，即實操中可能根據服務提供方的主業來確定適用稅率，如果餐飲營業收入主要來源于堂食，那么其提供的外帶或外賣服務也適用6%稅率。反之亦然。因此，餐飲企業需要考慮是否將業務中的堂食部分單獨剝離出來，以確保能適用“餐飲服務”6%的稅率。

南海漁村集團董事長徐峰則認為，“營改增”新規不會促進餐飲商家傾向于堂食而減少外賣。“究其原因，是因為外賣比重在餐飲收入中所占比例太少，餐飲是個服務行業，而不是單純靠售賣產品。”徐峰說。

酒店：

需防虛開發票

另外值得注意的是，餐飲服務、娛樂服務和居民日常服務不能作為進項稅進行抵扣，但住宿服務卻并未在試點實施辦法中明確不可抵扣。也就是說，酒店的房費或許可以開增值稅專票供客戶進項稅抵扣，而酒店提供的餐飲服務則不能開專票供抵扣。梁因樂認為，這將要求酒店對其增值稅專票做一個很好的管理，防止前臺人員虛開發票。

總的來說，梁因樂認為營改增可能不會影響餐飲、酒店等企業的營運或采購決策。“營改增對企業營運和采購的影響不只是一項企業內部稅務成本的影響分析，更多的還是企業內部管理和決策方面的測算。”他認為，有可能會出現改變供應商造成增加的管理成本高于其稅負降低的情形。　　

根據細則，生活服務包括了文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務，其中一般納稅人（年銷售額500萬元以上或經稅務機關批準）適用稅率為6%，小規模納稅人采用簡易計稅方法，征收率為3%。而現行生活服務業的營業稅稅率為3%~20%（如娛樂休閑業適用5%~20%稅率），餐飲住宿的稅率一般為5%。

影響：新規將倒逼餐飲企業選擇正規進購渠道

還有業內人士認為“營改增”將倒逼餐飲企業建中央廚房。“中央廚房在降低人工成本、提升菜品質量和標準方面有諸多好處。在營業稅征收階段，中央廚房的加工和配送讓‘加工一道菜’重復納稅。營改增之后，因進銷明顯，各門店使用中央廚房的供貨可實現抵扣。”廣州酒家的負責人表示。此外，營改增的新規還將倒逼餐飲企業選擇正規的食材進購渠道，“能夠得到的可抵扣發票越多，增值稅納稅額越少。營改增之后，倒逼餐館選擇通過能開具增值稅發票的正規供應商處購進糧油、調料、煙酒、飲料、原材料等。”花城匯經營牛腩店的項老板表示。

另一家餐飲連鎖企業負責人則表示，據他了解，營改增后，政策允許的相關發票，才可實現抵扣。他以后篩選進貨商主要有兩個方向：一般納稅人或能開具發票的農戶直接收購農產品；一般納稅人需開具貨品的增值稅專用發票。按照規定，購進免稅農產品可以按照買價和規定的扣除率計算進項稅額，扣除率為13%。

來自中國飯店協會的數據顯示，雖然2015年餐飲業有整體回暖的跡象，但受限于物價、租金、人工等成本的上漲壓力，一些餐飲品牌仍面臨轉型或縮減店面的窘境。天河北一家經營高端粵菜的老板告訴記者，此次稅負降低后，有利于他們下調菜式價格，以薄利多銷來贏得顧客。